Autorretención de renta 2021: tarifas, retención y liquidación

Autorretención de renta 2021: tarifas, retención y liquidación

¿Sabías que el impuesto  para la equidad CREE fue suprimido?, ¿Has escuchado de la Autorretención de renta? Luego de entrar en vigor la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) se dieron varios cambios a nivel tributario, entre ellos está la creación de la Autorretención de renta, que entra a reemplazar el antiguo CREE En este post te explicamos, todo lo que debes saber sobre la Autorretención de renta, como su liquidación, tarifas y exenciones. Además, veremos cuál será la autorretención aplicable para 2021 con la disminución de la tarifa de retención. 

 

Autorretención de renta 2021: tarifas, retención y liquidación
 
 

 

Autorretención de renta 2021: ¿Qué es?

Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016) funcionaba el impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se creó la autorretención al impuesto sobre la renta, con el objetivo de contrarrestar la afectación del recaudo por el beneficio que se le otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y aportes parafiscales Sena e ICBF.

 

Autorretención de renta 2021: Liquidación


Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta son:
  • El periodo solo es mensual y  se marca en el formulario 350 en la casilla 74 “Otros Conceptos” Sección Autorretenciones.
  • Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes que están exonerados del pago de Salud, Sena e ICBF sobre los trabajadores que ganan menos de 10 SMMLV.
  • Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención en la fuente a título de renta por conceptos como (compras, honorarios, servicios, etc)
  • No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos los demás se deberá efectuar el cálculo.
  • No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara sobre el total de ingresos del contribuyente.

 

Autorretención de renta 2021: ¿Quiénes están exentos?

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:
  • Personas naturales
  • Entidades sin ánimo de lucro
  • Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
  • No contribuyentes de renta
  • Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de aportes a salud y parafiscales.

 

Autorretención de renta 2021: Bases especiales

Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes casos:
  • Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los mismos.
  • Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de propiedad de terceros.
  • Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
  • Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
  • Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y sociedad de capitalización. 
  • Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.
  • Las sociedad de comercialización internacional 
  • Las empresas empresas productoras y comercializadoras de productos agrícolas. 

 

Autorretención de renta 2021: Tarifas

La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente (operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica Principal del contribuyente tal como se muestra a continuación:
 
Código CIUU
Nombre actividad económica
Tarifa
 de
 autorretención
0111 al 0322
 
Cultivadores de productos agrícolas / Criadores de productos pecuarios / Pesca
 
0,40%
 
0510 al 0990
 
Extracción de minerales
 
1,60%
 
1011 al 3320
 
Procesamiento de productos agropecuarios /
 
0,40%
 
1011 al 3320
 
industria en general
 
0,40%
3511 al 3900
 
Servicios públicos domiciliarios
 
1,60%
 
4111 al 4390
 
Construcción y obras civiles
 
0,80%
 
4511 al 4799
 
Comercio en general al por mayor y menor
 
0,40%
 
4911 al 9900
 
Transporte de carga y pasajeros / Hotelería y mensajería /
 
0,80%
 
4911 al 9900
Restaurantes y catering / Edición de libros,periódicos y revistas /
 
0,80%
4911 al 9900
Telecomunicaciones / Bancos y aseguradoras (entidades financieras) /
 
0,80%
4911 al 9900
Actividades inmobiliarias / Asesorías legales,contables, financieras, y demás
 
0,80%
 
 
Ahora bien, tomando en cuenta lo establecido en el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019, la cual modifica el artículo 240 del ET, sobre la tarifa general para personas jurídicas: la tarifa general del impuesto a la renta de las personas jurídicas tendrá una disminución para el año 2021 de un 1%, quedando en 32% para el año gravable 2020 y en 31% para el año gravable 2021.

¿Significa esta disminución en la tarifa de la declaración de renta que también disminuirán las tarifas de la autorretención de renta para 2021? Esto es poco probable, ya que durante el 2020 también se experimentó una rebaja en la tarifa hasta 32%, no se cambiaron las tarifas para la retención de la fuente ni para la autorretención. 

De manera que, a menos que se emita una reforma tributaria, que es lo más probable en vista de las condiciones extraordinarias que ocasionó la pandemia, hasta ahora las tarifas de autorretención de la fuente 2021 seguirán aplicando igual. Así, lo más prudente es planificar que el pago de las autorretenciones tengan las mismas tarifas ya que las nuevas necesidades tributarias del país impedirían una disminución en cualquier recaudación de impuestos. 
 
 

Autorretención de renta 2021: Fechas para declarar y pagar

Los autorretenedores del impuesto sobre la renta 2021 deberán declarar y pagar las autorretenciones efectuadas en cada mes, dependiendo del último dígito del NIT. A continuación se presentan las fechas establecidas:
 
Mes
Fechas
Enero
 
Entre el 9 y el 22 de febrero de 2021
 
Febrero
 
Entre el 9 y el 23 de marzo de 2021
 
Marzo
 
Entre el 12 y el 23 de abril de 2021
 
Abril
 
Entre el 10 y el 24 de mayo de 2021
 
Mayo
 
Entre el 9 y el 23 de junio de 2021
 
Junio
 
Entre el 8 y el 22 de julio de 2021
 
Julio
 
Entre el 10 y el 24 de agosto de 2021
 
Agosto
 
Entre el 8 y el 21 de septiembre de 2021
 
Septiembre
 
Entre el 7 y el 21 de octubre de 2021
 
Octubre
 
Entre el 9 y el 23 de noviembre de 2021
 
Noviembre
 
Entre el 10 y el 23 de diciembre de 2021
 
Diciembre
 
Entre en 12 y el 25 de enero de 2022
 
 


Conocer sobre la autorretención de renta 2021, tarifas, retención y liquidación, así como las fechas en las cuales se debe declarar y pagar  permite a los contribuyentes estar al día con el cumplimiento de sus responsabilidades tributarias.

 
  1. en respuesta a Daniel Ramirez Rodri
    #68
    17/03/21 11:26
    De forma respetuosa manifiesto que difiero de esa interpretación, ya que según el Artículo 1.2.6.6. del decreto 2201 de 2016, se establecen dos condiciones para ser responsables de esta autorretención (se deben cumplir ambas) la primera:  que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y la segunda: Que las sociedades (mencionadas en la primer condición), estén exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al régimen contributivo de salud, respecto de los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Si la empresa no tiene empleados no se daría la segunda condición, por tanto no estaría obligado a practicarse esta autorretención.
  2. #67
    09/02/21 20:16
    Buenos días a todos.  Mi comentario es para informar que desde mi visión el concepto del artículo Autorretención de renta 2021 en el tema liquidación cuando dice que el formulario 350 en la casilla 74  - otros conceptos debe ir la autorretefuente.  Revisando el proyecto de la Dian del formulario 350 en el numeral 42 inciso segundo claramente expresa que la autorretefuente se debe presentar en este renglón y la tarifa en el renglón 96.  La casilla 74 otros conceptos, la Dian, expresa que debe ir lo referente a las ventas y compras de bienes inmuebles. Ese es mi aporte para que por favor revisen y si estamos de acuerdo hacer la corrección para orientar a nuestros usuarios en el diligenciamiento del formulario 350 en lo que respecta a la autorretefuente. Feliz día. Huber Calle López Feb 9 2021
  3. en respuesta a Jairo Medina
    #65
    15/09/20 07:11
    No. Solo los registrados al 31/12/2019

    Saludos


  4. #64
    11/09/20 16:09
    El valor de los activos en el exterio registrados a 1 de enero de 2020 se deben incluir en la declaracion de renta de 2019? 
  5. #63
    28/08/20 22:08
    que  pasa si mis activos del exterior al 1 de  enero pasan los 3580 UVT,  debo pagar  algun impuesto?  que significa  la discriminación, el  valor patrimonial ?
  6. #62
    27/08/20 15:41
    ¿En que casilla va la autoretencion, en la 67 o en la 74?
  7. en respuesta a Estefanya
    #61
    26/08/20 16:07
    Si, indistintamente de que tenga empleados o no debe practicarse la autorretención especial de renta