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¿Cuáles son los ingresos no constitutivos de renta?

¿Cuáles son los ingresos no constitutivos de renta?

¿Cuáles son los ingresos no constitutivos de renta? Es bien sabido que todo ingreso que sea recibido por una persona jurídica o natural esta atenido a declarar un impuesto sobre la renta de acuerdo a la ley, pero actualmente existen ciertos ingresos específicos que las personas pueden recibir que son denominados como ingresos no constitutivos de renta los cuales han sido considerados por la ley. En el siguiente post te explicaremos sobre cuáles son los ingresos no constitutivos de renta. 

 

¿Cuáles son los ingresos no constitutivos de renta?

 

 

¿Cuáles son los ingresos no constitutivos de renta?

Los ingresos no constitutivos de renta son un tipo de ingreso que no son catalogados como ingresos gravados, es decir,  son ingresos por los que no se paga impuesto a la renta ni impuestos a las ganancias ocasionales.

Entre ellos encontramosalgunos de los subsidios y ayudas que el gobierno otorga a la población para mejorar su estilo de ida, así como también según la ley 101 del año 1993 los ingresos que provienen del incentivo al almacenamiento y la capitalización rural.

Estos son algunos de los ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional:

  • Ingresos de las madres comunitarias.
  • Prima en colocación de acciones o de cuotas sociales.
  • Utilidad en la enajenación de acciones: de acuerdo al artículo 48 del estatus tributario se refieren a las utilidades que reciben los socios de las empresas en calidad de dividendos o participaciones, no constituyen renta ni ganancia ocasional. 
  • Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.
  • El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones ilíquidas.
  • Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores.
  • Componente inflacionario de rendimientos y gastos financieros.
  • Recompensas que han sido pagadas por organismos estatales: El artículo 42 del estatus tributario contempla que no constituye renta toda retribución de dinero, recibida por organismos estatales, como recompensan por el suministro de datos sobre ubicación de antisociales o conocimientos de sus actividades delictivas.
  • Las indemnizaciones por seguro de daño: Cuando un contribuyente tiene un seguro y la aseguradora le paga una indemnización, la parte que corresponde al daño emergente no constituye renta ni ganancia  ocasional según lo señala el artículo 45 del estatus tributario.
  • Apoyos económicos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
  • Indemnizaciones por destrucción o renovación de cultivos, y por control de plagas.
  • Los gananciales.
  • Donaciones para partidos, movimientos y campañas políticas.
  • Participaciones y dividendos.
  • Determinación de los dividendos y participaciones no gravados.
  • Utilidades en ajustes por inflación o por componente inflacionario.
  • La distribución de utilidades por liquidación.
  • Incentivo a la Capitalización Rural, ICR.
  • Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para financiamiento de sistemas de servicio público de transporte masivo de pasajeros.
  • Aportes obligatorios al sistema general de pensión.
  • Aportes obligatorios al Sistema General de Salud.
  • Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones.
  • Aportes del empleador a fondos de cesantías.
  • Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
  • Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación.

 

Ingresos por la Venta de la casa

Un párrafo aparte merece el tratamiento de los ingresos por venta de la casa habitación, o mejor diche, de la utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación.
 
Cuando la casa o apartamento de habitación del contribuyente hubiere sido adquirido con anterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causará impuesto de renta ni ganancia ocasional por concepto de su enajenación sobre una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se indican a continuación:

  • 10% si fue adquirida durante el año 1986
  • 20% si fue adquirida durante el año 1985
  • 30% si fue adquirida durante el año 1984
  • 40% si fue adquirida durante el año 1983
  • 50% si fue adquirida durante el año 1982
  • 60% si fue adquirida durante el año 1981
  • 70% si fue adquirida durante el año 1980
  • 80% si fue adquirida durante el año 1979
  • 90% si fue adquirida durante el año 1978
  • 100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978

 

Los Apoyos económicos del Gobierno

El artículo 46 señala que son ingresos no constitutivos los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos para financiar programas educativos.

  • Proyectos productivos o de emprendimiento tampoco constituyen renta según lo dispone el artículo 16 de la ley 1429 de 2010, en donde establece que los apoyos económicos no reembolsables entregado por el Estado, como capital semilla para el emprendimiento y como capital para el fortalecimiento de la empresa son ingresos no constitutivo.
  • Los aportes obligatorios al sistema general de salud que deben hacer los trabajadores, empleadores e independientes no constituyen renta de acuerdo al artículo 56. 
  • Los aportes obligatorios a  pensión según lo dispone el artículo  del estatuto tributario.
  • Donaciones que un partido político reciba de terceros., es decir, que las donaciones que un político como persona natural reciba de terceros, sean esos terceros naturales o jurídicos, no constituyen renta en los términos del artículo 47-1 del estatuto tributario.
  • Recursos para financiar transporte masivo, contemplado en el artículo 53 del estatuto tributario.
  • Incentivos a la capitalización rural no constituye renta según lo  señala el artículo 52.


 

Declaración de Renta 2022: ¿Quiénes deben declarar?

Ahora bien. Recordemos que no todas las personas están obligadas a presentar la Declaración de Renta en 2022. En este sentido, los que deben declarar el impuesto sobre la renta 2022 son todas las personas naturales que cumplan con las siguientes condiciones:

  • Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2021 sea igual o superior a $163.386.000
  • Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a $50.831.000
  • Que los consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $50.831.000
  • Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $50.831.000
  • Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras sean igual o superior a  $50.831.000.


Si usted no se encuentra dentro de estos supuestos, no está obligado a presentar la DDJJ de Renta

 

Diferencia entre ingresos no contributivos y rentas exentas

No debe confundirse el ingreso no constitutivo de renta y las rentas exentas, ya que los mismos tratan conceptos diferentes a pesar de que están libres del pago de impuesto bajo determinadas condiciones.
 

Las rentas exentas son los ingresos que mantienen todos los requisitos necesarios para catalogarse como ingresos fiscales pero que, sin embargo, la ley los grava con tarifa cero (0%). Las rentas exentas cubren indemnizaciones por accidentes laborales, enfermedades, indemnizaciones por maternidad, orfandad, gastos dirigidos a entierros en el ámbito laboral, cesantías e interesas a las cesantías, cubre cuando existe un ingreso mensual promedio en los 6 meses pasados con un monto igual o menor a 350 UVT.
 

¿Qué es el programa Agro Ingreso Seguro (AIS)?

El programa Agro Ingreso Seguro (AIS) pertenece al Gobierno Nacional, el cual tiene como objetivo principal la mejora de ingresos, producción y competitividad del sector agropecuario, destinando un monto aproximado de $500 mil millones anuales al mismo. El programa Agro Ingreso Seguro (AIS) cuenta con 4 instrumentos principales dentro de la política del programa.
 

  • Cuenta con una línea especial de crédito destinada a los productores agropecuarios del país con la tasa de interés más baja del mercado.
  • El incentivo de capitalización rural que se basa en un beneficio económico para los productores del sector a fin de que los mismos realicen inversiones.
  • La convocatoria pública de riego y drenaje la cual apoya a proyectos que mantengan una finalidad para el manejo del recurso hídrico.
  • El incentivo a la asistencia técnica quien apoyo en el 80% a los costos de asistencia técnica del productor agropecuario en la formulación del proyecto.

 

En resumen, es importante tomar en cuenta la existencia de los ingresos no constitutivos de renta y las condiciones que están incluidas y califican como ingresos no constitutivos de renta.

 

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  1. Nuevo
    #2
    19/02/20 12:09

    Hola, una aclaración, las Utilidades por enajenación de acciones corresponden a la utilidad percibida cuando se compra y luego se venden acciones a un mayor precio. Esto solo aplica para acciones que coticen en bolsa de valores. La descripción que das de utilidades en calidad de dividendos es diferente, dividendos y participaciones son constitutivos de renta y se declaran en la cédula de dividendos, tienen una porción exenta (hasta 30 millones).

  2. Nuevo
    #1
    14/01/20 16:37

    Buenas tardes muy buen articulo, una pregunta... Si mi papa me da dinero en efectivo del cual ya pagó impuesto, debo pagar yo también impuesto??

    cordialmente