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Cédulas para declarar renta 2022

Cédulas para declarar renta 2022

¿Conoces las cédulas para declarar renta?, ¿Cómo funcionan? Luego de entrar en vigencia la ley 1819 de 2016, se estableció el sistema de rentas cedulares para la presentación de la declaración de renta, dividiéndose los ingresos en cinco fuentes, aquí te explicamos cómo funcionan las cédulas para declarar renta y sus principales características.

Cédulas para declarar renta 2021

<<Si quieres conocer cómo presentar la declaración de renta Formulario 210. Haz clic aquí>>

 

 

Cédulas para declarar renta 2022

En septiembre del 2018, el director de DIAN mencionó que se plantearía el desmonte del sistema cedular que actualmente clasifica 5 diferentes cédulas simplificando su cálculo en una sola. Sin embargo aún no se ha realizado un anuncio sobre la efectividad de este anuncio, por lo cual aún siguen con vigencia el sistema cedular con 5 clasificaciones. 
 
La siguiente es la clasificación y definición de las rentas cedulares de las personas naturales y sucesiones ilíquidas de causantes residentes en el país, para efectos de la determinación del Impuesto sobre la Renta Complementario por el año gravable 2021, que se debe presentar durante al año calendario 2022. 
 
​Articulo 335 y 336 del Estatuto Tributario vigencia 2020, en la cédula general están incorporados los ingresos por concepto de trabajo, de capital y no laborales.
 

¿Como se determina la Cédula del Impuesto que le corresponde al contribuyente?

La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a que se refiere el artículo 330 del Estatuto Tributario se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 del mismo estatuto, aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular.

Según lo establecido por la DIAN, los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio. 
 

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes 3 cédulas:

  • Cédula General - Artículos 335 y 336 del ET
  • Cédula de Pensiones (artículo 337 ET)
  • Cédula de Dividendos y Participaciones (artículos 342 y 343 ET)

 

Cédula General

En la cédula general están incorporados los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales. El siguiente es el detalle de cada una de las rentas:
 

Rentas del Trabajo

Tipo de ingresos

Límite a las rentas exentas y deducciones especiales
(Tope máximo)

Tarifa de impuesto de renta

• Salarios.
 • Comisiones.
 • Prestaciones sociales.
 • Viáticos.
 • Gastos de representación.
 • Honorarios.
 • Emolumentos eclesiásticos.
 • Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo.
• Compensaciones por servicios personales. 

40% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de trabajo del período gravable menos ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula) sin exceder 5.040 UVT. Artículo 336 del Estatuto Tributario

Tarifa progresiva según 4 rangos de renta líquida gravable, indicada en el numeral 1 de la  versión modificada del artículo 241 del ET según la Ley 1819 de 2016, artículo 5).

 

Rentas de capital

Tipo de ingresos

Límite a las rentas exentas y deducciones especiales
(Tope máximo)

Tarifa de impuesto de renta

• Intereses.
 • Rendimientos financieros.
 • Arrendamientos.
 • Regalías.
 • Explotación de la propiedad intelectual.

40% de la renta líquida cedular (ingresos totales por rentas de capital menos los ingresos no constitutivos de renta imputables a la cédula y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente); sin exceder 5.040 UVT. 

Tarifa progresiva según 6 rangos de renta líquida gravable, indicada en el numeral 2 del artículo 241 del ET, modificado por la Ley 1819 de 2016 en su artículo 5).

 

Rentas no laborales

Tipo de ingresos

Límite a las rentas exentas y deducciones especiales
(Tope máximo)

Tarifa de impuesto de renta

• Honorarios de personas naturales que presten servicios y contraten o vinculen por al menos 90 días continuos o discontinuos, 2 o más trabajadores o contratistas asociados a la actividad.
 • Todos los demás ingresos que no se clasifiquen de manera expresa en las demás cédulas.

Rentas exentas: que no exceda el 30% del ingreso  laboral o del ingreso al tributario del año, según corresponda y hasta un monto máximo de 3.800 UVT por año. 

Ibíd. Numeral 2 de la nueva versión del artículo 241 del ET.

 

​Cálculo del impuesto a cargo en la Cédula General

Determinadas las rentas líquidas de la cédula general y las correspondientes a la cédula de pensiones, se sumarán y al resultado así obtenido se le aplicará la tarifa del Impuesto Sobre la Renta prevista en el artículo 241 del Estatuto Tributario:
 

UVT Desde

UVT Hasta

Tarifa Marginal

Impuesto

0

1090

0,00%

0

> 1.090

1700

19,00%

(Base gravable en UVT menos 1.090) x 19%

> 1.700

4100

28,00%

(Base gravable en UVT menos 1.700) x 28% + 116 UVT

> 4.100

8670

33,00%

(Base gravable en UVT menos 4.100) x 33% + 788 UVT

> 8.670

18970

35,00%

(Base gravable en UVT menos 8.670) x 35% + 2.296 UVT

> 18.970

31000

37,00%

(Base gravable en UVT menos 18.970) x 37% + 5.901 UVT

> 31.000

En adelante

39,00%

(Base gravable en UVT menos 31.000) x 39% + 10.352 UVT



 


 

A continuación se muestran las principales características de la clasificación de las 3 cédulas para declarar renta 2022:
 

Cédula de Pensiones

La Cédula de Pensiones contiene ingresos, como lo dice su nombte, de las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. 
 

Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se restarán los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los límites previstos en el ET, y especialmente las rentas exentas a las que se refiere el numeral 5 del artículo 206.

A efectos del Impuesto a la Renta, les acercamos las principales características de esta cédula:
 

Tipo de ingresos

Límite a las rentas exentas y deducciones especiales
(Tope máximo)

Tarifa de impuesto de renta

• Pensión de jubilación.
 • Pensión de invalidez.
 • Pensión de vejez.
 • Pensión de sobrevivientes.
 • Pensión sobre riesgos profesionales.
 • Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
 • Devoluciones de saldos de ahorro pensional.

La Ley de reforma tributaria no propone modificaciones en este ítem y por tanto se sigue considerando exenta la parte del pago mensual que  no exceda de 1.000 UVT. (Art. 206, numeral 5 del ET).

Ibíd. Numeral 1 de la nueva versión del artículo 241 del ET.

 
 

Cálculo del impuesto a cargo en la Cédula de Pensiones

Determinadas las rentas líquidas de la cédula de pensiones, se sumarán y al resultado así obtenido se le aplicará la tarifa del Impuesto Sobre la Renta prevista en el artículo 241 del Estatuto Tributario:
 

UVT Desde

UVT Hasta

Tarifa Marginal

Impuesto

0

1090

0,00%

0

> 1.090

1700

19,00%

(Base gravable en UVT menos 1.090) x 19%

> 1.700

4100

28,00%

(Base gravable en UVT menos 1.700) x 28% + 116 UVT

> 4.100

8670

33,00%

(Base gravable en UVT menos 4.100) x 33% + 788 UVT

> 8.670

18970

35,00%

(Base gravable en UVT menos 8.670) x 35% + 2.296 UVT

> 18.970

31000

37,00%

(Base gravable en UVT menos 18.970) x 37% + 5.901 UVT

> 31.000

En adelante

39,00%

(Base gravable en UVT menos 31.000) x 39% + 10.352 UVT


 

 

Cédula de dividendos y participaciones

Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.

A efectos del Impuesto a la Renta, les acercamos las principales características de esta cédula:
 

Tipo de ingresos

Límite a las rentas exentas y deducciones especiales
(Tope máximo)

Tarifa de impuesto de renta

• Dividendos.
 • Participaciones.

Constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas.  

N/A

Dividendos y participaciones consideradas ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional: tarifa progresiva según rangos, indicada en la nueva versión del artículo 242 del ET. Dividendos y participaciones gravadas: 35%.

 
 

Cálculo del impuesto a cargo en la Cédula de Dividendos y Participaciones

Para efectos de determinar la renta líquida cedular se conformarán dos subcédulas, de la siguiente manera

​1. Una primera subcédula, con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos según el cálculo establecido en el numeral 3 del artículo 49 del Estatuto Tributario. La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la tarifa establecida en el inciso 1 del artículo 242 del Estatuto Tributario: 

 

UVT Desde

UVT Hasta

Tarifa Marginal

Impuesto

0

300

0,00%

0

> 300

En adelante

10,00%

(Dividendos en UVT menos 300 UVT) x 10%



2. Una segunda subcédula, con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el parágrafo 2 del artículo 49 del Estatuto Tributario, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras.

La renta líquida obtenida en esta subcédula estará gravada a la siguiente tarifa:
 

UVT Desde

UVT Hasta

Tarifa Marginal

Impuesto

>0

1090

0,00%

0

>1.090

1700

19,00%

(Base Gravable en UVT menos 1.090 UVT) x 19%

>1.700

4100

28,00%

(Base Gravable en UVT menos 1.700 UVT) x 28% + 116 UVT

>4.100

En adelante

33,00%

(Base Gravable en UVT menos 4.100 UVT) x 33% + 788 UVT

 

 

Cambios de la Reforma Tributaria

La Reforma Tributaria de 2016 estableció que los contribuyentes debían calcular por primera vez su impuesto de renta a través de un sistema cedular que clasificaba sus ingresos de acuerdo con su origen. Las rentas se dividían en rentas de trabajo, de pensiones, de capital, no laborables y de dividendos y participaciones.
 

A partir del año 2020, se unificaron bajo una cédula los ingresos por rentas de trabajo, capital y no laborales. Las otras dos cédulas de pensiones y dividendos se mantuvieron sin cambios. Aumentaron las tarifas para las personas que devengan unos 8.670 UVT anuales, que tendrán nuevas tarifas de 35, 37 y 39 por ciento.
 

Por consiguiente, el golpe mayor fue para los trabajadores de altos ingresos, más aún si tienen varias fuentes de ingresos, es decir, que puedan pertenecer a las 3 cédulas. Para el 2020 Se sumaron los impuestos resultantes de las 3 cédulas, y hacer una depuración conjunta con las normas de la cédula laboral y el techo actual. Con lo anterior, alguien que tenga ingresos diversificados tendrá más posibilidades de pagar tasas mayores y tendrá un techo menor.
 

Sin embargo, para aquellas personas que solo tienen ingresos de capital por arrendamientos o ingresos no laborales, donde están muchos profesionales independientes como médicos, abogados y freelance, fue más beneficioso ya que antes solo podían deducir el 10% de los costos y gastos en que incurren para generar su ingreso o 1.000 UVT, con las nuevas normas tendrán igualmente el techo de 40%.
 

Los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones Obligatorios se mantuvieron como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, en un porcentaje que no exceda de 25% del ingreso laboral o tributario anual sin exceder los 2.500 UVT, mientras los fondos de pensiones voluntarios seguirán siendo una renta exenta hasta 30% del ingreso laboral. Eso sí, hasta los 3.800 UVT y respetando el limite global.
 

Otro tipo de rentas como las pensiones, continuarán exentas hasta los  1000 UVT, mientras los dividendos no gravados tendrán una tarifa del 15%. 
 

Ahora que conoces más sobre el sistema de rentas cedulares para la declaración de renta 2022. ¿Qué opinas de este sistema? Cuéntanos tu opinión.

 
 
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