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Impuesto a la riqueza 2020: personas naturales, personas jurídicas, tarifa y cálculo

¿Qué es el impuesto a la riqueza?, ¿quiénes deben declarar y pagar este impuesto?. En este post responderemos a estas preguntas, y podrás conocer todo lo necesario sobre el Impuesto a la riqueza, sus tarifas, plazos de declaración y pago y contribuyentes. Pueden leer el siguiente artículo: Impuesto a la riqueza 2020: personas naturales, personas jurídicas, tarifa y cálculo.  

Impuesto a la riqueza 2020: personas naturales, personas jurídicas, tarifa y cálculo
 
 

El Impuesto al Patrimonio año 2019, 2020 y 2021 – “Base gravable, hecho generador y tarifa”. Al entrar en vigencia de la Ley 1943 de Diciembre de 2018 (Ley de financiamiento), el Gobierno colombiano decidió ampliar a 3 años más el impuesto al patrimonio (el llamado impuesto a la riqueza), que recae sobre:

  • Las personas naturales
  • Las sucesiones ilíquidas
  • Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
  • Otros contribuyentes de que trata el artículo 292-2 del Estatuto Tributario.

 

Hecho generador y efectos del gravamen impuesto al patrimonio

  1. El hecho generador del impuesto se da a partir de la posesión de patrimonio al 1 de Enero de 2019, siendo el valor sea igual o superior a $5.000 millones de pesos.
  2. Para efectos del gravamen, el concepto de patrimonio equivale al patrimonio líquido (Activos fiscales – Pasivos fiscales) determinados a 1 de Enero de 2019.

 

Base gravable del impuesto al patrimonio para 2019, 2020 y 2021

La base gravable del impuesto al patrimonio 2020 equivale al valor del patrimonio bruto de:

  • Las personas naturales
  • Sucesiones ilíquidas
  • Sociedades
  • Entidades extranjeras

Que posean al 1 de Enero de 2019, 2020 y 2021, excluyendo las deudas a cargo de los mismos vigentes en esas fechas.

 

Tarifa para liquidar el impuesto al patrimonio para 2019, 2020 y 2021

La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada uno de los años, del total de la base gravable establecida, en base al artículo 295-2 del Estatuto Tributario, que explicamos más adelante en la determinación del Patrimonio Líquido.

 

Plazos para Pagar el Impuesto a la Riqueza 2020

Los plazos para el pago del Impuesto a la Riqueza comenzarán a partir del 11 de mayo se deberá pagar la primera cuota del impuesto al patrimonio. La fecha límite de pago dependerá del último dígito del NIT de la persona.

NIT Fecha
0 11/05/20
9 12/05/20
8 13/05/20
7 14/05/20
6 15/05/20
5 18/05/20
4 19/05/20
3 20/05/20
2 21/05/20
1 22/05/20

 

La declaración del impuesto al patrimonio y el pago de la segunda cuota deberán presentarse a partir del 28 de septiembre de 2020. Las fechas importantes son:

NIT Fecha
0 28/09/20
9 29/09/20
8 30/09/20
7 01/10/20
6 02/10/20
5 05/10/20
4 06/10/20
3 07/10/20
2 08/10/20
1 09/10/20

Determinación del patrimonio líquido

Para detraer estos conceptos: Personas naturales: las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de la vivienda o apartamento de habitación. Dicha exclusión es solamente sobre la casa o apartamento en la o el que viva la persona natural, no quedan excluidos los inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro inmueble que no sea el lugar en el que viva mayormente donde la persona natural.

El 50% del valor patrimonial: de los bienes alcanzados por el impuesto complementario de normalización tributaria declarados en el periodo gravable, y que fueron repatriados al país permanentemente.

El valor patrimonial neto: se determina multiplicando el valor patrimonial del bien por el porcentaje surgido al dividir el patrimonio líquido por el patrimonio bruto al 1 de Enero de 2020 y a 1 de Enero de 2021.

La base gravable del impuesto al patrimonio: el que sea determinado en los años 2020 y 2021, si fuera mayor a la base determinada en 2019, corresponderá la base gravable para esos años la que resultara menor entre la base gravable determinada en 2019 incrementada en (25%) de la inflación informada por el DANE que corresponda al año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que declaren.

En caso que la base gravable del impuesto al patrimonio determinada en 2020 y 2021, si esta fuera menor que la determinada en 2019, entonces la base gravable para 2020 y 2021 será la que fuera mayor entre la base gravable determinada en 2019 disminuida en el (25%) de la inflación del DANE para el año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que declaren.

Personas naturales sin residencia en el país: las personas naturales sin residencia en el país que posean un establecimiento permanente en Colombia, en ese caso la base gravable será al patrimonio atribuido al establecimiento permanente en base al artículo 20-2 del Estatuto Tributario.

Para lo que deben realizar un estudio, en base al principio de plena competencia, considerando las funciones, activos utilizados, personal involucrado y riesgos asumidos por la empresa mediante el establecimiento permanente o sucursal, según corresponda.

 

Tarifa para liquidar el impuesto al patrimonio para 2019, 2020 y 2021

La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada uno de los años, del total de la base gravable establecida, en base al artículo 295-2 del Estatuto Tributario.

 

Impuesto a la riqueza: ¿Qué es?

Es un impuesto que fue creado por la ley 1739 de 2014, el cual la DIAN indica que es de carácter transitorio, tanto para personas naturales hasta el año 2018, como para personas jurídicas hasta el 2017. Se causa también el 1 de enero de los años: 2015, 2016 y 2017 para las personas jurídicas y hasta el 01 de enero de 2018 para las personas naturales, pero solo lo tendrán que liquidar y pagar los contribuyentes que al 1 de enero de 2015 poseían una riqueza igual o superior a $1.000 millones. 

Este impuesto era conocido anteriormente como el impuesto al patrimonio, el cual contaba con las mismas características, y en realidad sólo se produjo un cambio de nombre del impuesto.

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Impuesto a la riqueza: ¿Quiénes deben declarar y pagar este impuesto?

A continuación se describen quiénes deben declarar y pagar el impuesto a la riqueza:

  • Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
  • Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
  • Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de la riqueza poseída en el país.
  • Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
  • Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
  • Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.

 

Impuesto a la riqueza: ¿Quiénes no deben declarar y pagar este impuesto?

A continuación se describen quiénes no tienen que declarar y pagar el impuesto a la riqueza:

  • No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las personas de que tratan los artículos 18, (Consorcios y uniones temporales), 18-1, (Inversionistas extranjeros de portafolio), numeral 1 del art. 19, (Entidades sin ánimo de lucro), los arts. 22, 23, 23-1, y 23-2,(Fondos de Inversión, Fondos de Valores, Fondos Comunes Administrados por Entidades Fiduciarias y Fondos de Pensiones y Cesantías), así como los mencionados en el art. 191 numeral 11, (Centros de eventos y convenciones con participación mayoritaria de las Cámaras de Comercio y que sean Empresas Industriales y Comerciales del Estado).
  • Tampoco son contribuyentes las entidades que se encuentren en liquidación, concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de reestructuración conforme a las leyes 550 de 1999, o acuerdo de reorganización conforme a la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que se encuentren sometidas al régimen de insolvencia.

Obligación de declarar el impuesto al patrimonio

La obligación de declarar el impuesto al patrimonio se da en:

  • El 1º de enero de 2020
  • El 1º de enero de 2021.

 

De forma adicional, es necesario señalar que en ningún caso el valor cancelado por concepto del impuesto al patrimonio, ni su complementario de normalización tributaria serán deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni podrán ser compensados con estos ni con otros impuestos. ¿Qué opinas del Impuesto a la riqueza?, ¿Crees que es un impuesto adecuado para los contribuyentes de mayor patrimonio?. Cuéntanos tu opinión.

 

  1. #3
    Eentel

    Buenos días. Sí mi patrimonio supera el tope de 143 millones, pero además sobrepasa los 1000 millones que es el tope del patrimonio a la riqueza hay que presentar declaraciones por separado?
    Muchas gracias por su información.
    Edgar Eduardo Navarrete

  2. en respuesta a Ana Maria Guerra
    #2
    Isabel Sanz Torres

    Buenas tardes Ana Maria,

    Con respecto a tu consulta, es necesario que te remitas a la siguiente normatividad:
    Ley 1739 del año 2014, Art 1 en adelante.
    Art. 293 del Estatuto Tributario.

    Saludos

  3. #1
    Ana Maria Guerra

    Si en el año 2015 no superé los 1.000 millones de patrimonio liquido, pero en el 2017 los superé. Debo pagar el impuesto a la riqueza?

Preguntas frecuentes


Es el dinero que personas y empresas debemos pagar a la DIAN por diferentes cuestiones. Los impuestos sirven para financiar y mejorar los servicios que ofrece el gobierno de un país a sus ciudadanos.


La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales tiene como objetivo garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden económico nacional.


Impuesto sobre la renta

Impuestos de ganancias ocasionales

Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuestos locales


Antes de presentar la declaración, debemos comprobar si la debemos presentar. También debemos de conocer los pasos y las fechas para declarar ➝ Pasos para presentar declaración