Funciona como una fotografía de su situación financiera y siempre cumple la ecuación activo = pasivo + patrimonio.
Puntos clave
- Muestra lo que la empresa tiene, debe y vale en una fecha.
- Ecuación básica: activo = pasivo + patrimonio.
- Activos y pasivos se dividen en corrientes y no corrientes.
- En Colombia se elabora con NIIF y se llama estado de situación financiera.
En esta guía verás qué es el balance general, para qué sirve, cómo se estructura, un ejemplo con cifras y qué normas lo regulan en Colombia.
¿Qué es el balance general y para qué sirve en una empresa?
El balance general es uno de los principales estados financieros de una empresa. Refleja su situación económica en una fecha determinada. Por eso se dice que es una foto instantánea: muestra qué posee la compañía, qué obligaciones tiene y cuánto vale para sus dueños en ese momento.
A diferencia del estado de resultados, el balance no muestra flujos de ingresos y gastos de un periodo, sino saldos acumulados. Por ejemplo, en el patrimonio se incluyen las utilidades acumuladas a lo largo de los años, mientras que el estado de resultados muestra la utilidad de un periodo concreto.
Estado financiero |
Qué muestra |
Periodo |
|---|---|---|
Balance general (estado de situación financiera) |
Activos, pasivos y patrimonio |
Una fecha concreta |
Estado de resultados |
Ingresos, costos, gastos y utilidad |
Un periodo, por ejemplo un trimestre o un año |
¿Por qué es importante elaborar un balance general?
El balance sirve tanto para el análisis interno como para comunicarse con terceros. Los gerentes lo usan para evaluar la situación financiera y detectar áreas de mejora. Los accionistas, los inversionistas potenciales, los bancos y los reguladores lo usan para medir la solidez y la viabilidad del negocio.
El balance no se elabora de forma arbitraria. En Colombia debe seguir las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que emite la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) y que el país adoptó mediante el Decreto 2420 de 2015. Además, las empresas que emiten valores en el mercado colombiano deben reportar sus estados financieros a la Superintendencia Financiera.
Estructura del balance general
La estructura del balance se resume en la ecuación contable: activo = pasivo + patrimonio. Esta igualdad debe cumplirse siempre.
Activo
El activo agrupa los bienes, derechos y otros recursos que la empresa controla y usa en su actividad. Se divide en corriente y no corriente.
Activo corriente
Son los activos que la empresa espera convertir en efectivo o consumir en menos de un año. Son los más líquidos e incluyen:
- Efectivo y equivalentes: dinero en caja y depósitos bancarios.
- Inventarios: mercancías, materias primas y productos que aún no se han vendido.
- Cuentas por cobrar: dinero que los clientes deben por ventas a crédito.
- Activos no corrientes mantenidos para la venta: activos que la empresa espera vender en el corto plazo.
- Inversiones financieras corrientes: instrumentos de corto plazo, como CDT o TES.
Activo no corriente
Son los activos que la empresa planea mantener por más de un año. Incluyen:
- Propiedades, planta y equipo: activos físicos que se usan en la producción y la gestión, como maquinaria, edificios y vehículos.
- Propiedades de inversión: inmuebles que se mantienen para obtener rentas o valorización.
- Inversiones financieras de largo plazo: créditos otorgados, acciones y bonos.
- Activos intangibles: activos sin forma física que tienen valor económico, como licencias, patentes y software.
Pasivo
El pasivo recoge las obligaciones de la empresa con terceros. Como el activo, se divide en corriente y no corriente.
Pasivo corriente
Son las deudas y obligaciones que vencen en menos de un año:
- Cuentas por pagar: deudas con proveedores por compras de materias primas y otros bienes.
- Obligaciones financieras corrientes: préstamos con bancos y otras entidades financieras a corto plazo.
- Provisiones corrientes: obligaciones de monto o fecha inciertos que vencen a corto plazo, como las laborales y los impuestos.
Pasivo no corriente
Son las deudas y obligaciones a más de un año:
- Obligaciones financieras no corrientes: préstamos y bonos a largo plazo.
- Provisiones no corrientes: obligaciones inciertas a largo plazo.
- Pasivo por impuesto diferido: impuestos que la empresa pagará en el futuro.
Patrimonio
El patrimonio es lo que queda para los dueños después de restar el pasivo del activo. Se compone sobre todo de los aportes de los accionistas y de las utilidades que la empresa ha acumulado. Incluye:
- Capital social y reservas: aportes de los accionistas y utilidades retenidas por decisión de la empresa.
- Resultados acumulados: utilidades o pérdidas de ejercicios anteriores y del ejercicio actual.
- Otro resultado integral: variaciones de valor que no pasan por el estado de resultados, como algunos cambios en activos financieros.
- Participación no controladora: parte del patrimonio de las filiales que pertenece a otros accionistas, en los estados consolidados.
Ejemplo de balance general
Este es un ejemplo ilustrativo con cifras inventadas de una empresa sencilla, en millones de pesos:
Partida |
Millones de pesos |
|---|---|
Efectivo y equivalentes |
100 |
Cuentas por cobrar |
150 |
Inventarios |
150 |
Activo corriente |
400 |
Propiedades, planta y equipo |
500 |
Activos intangibles |
100 |
Activo no corriente |
600 |
Total activo |
1.000 |
Pasivo corriente |
300 |
Pasivo no corriente |
200 |
Total pasivo |
500 |
Patrimonio |
500 |
Total pasivo y patrimonio |
1.000 |
El activo suma $1.000 millones y se financia con $500 millones de deuda y $500 millones de patrimonio, así que la ecuación cuadra. Con estas cifras puedes sacar dos lecturas rápidas. La liquidez: el activo corriente ($400 millones) cubre 1,33 veces el pasivo corriente ($300 millones). El endeudamiento: el pasivo equivale al 50% del activo.
Cómo usar el balance general en tu análisis
Compara el balance de varios periodos y no uno solo. Mira si el activo corriente cubre el pasivo corriente, cuánto pesa la deuda frente al patrimonio y de dónde salen los activos.
Para completar el cuadro, cruza el balance con el estado de resultados. Es una herramienta básica del análisis fundamental.
Para completar el cuadro, cruza el balance con el estado de resultados. Es una herramienta básica del análisis fundamental.
Preguntas Frecuentes sobre el balance general
¿El balance general y el estado de situación financiera son lo mismo?
Sí. "Estado de situación financiera" es el nombre que usan las NIIF, y en Colombia es el que aparece en los reportes oficiales. "Balance general" es el nombre tradicional y sigue siendo el más conocido.
¿Qué normas rigen el balance general en Colombia?
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), adoptadas en Colombia mediante el Decreto 2420 de 2015. Las empresas se clasifican en tres grupos: el Grupo 1 aplica NIIF plenas, el Grupo 2 aplica NIIF para pymes y el Grupo 3 aplica un régimen simplificado para microempresas.
¿Cuál es la diferencia entre el balance general y el estado de resultados?
El balance es una foto de la empresa en una fecha e incluye activos, pasivos y patrimonio. El estado de resultados es una película de un periodo e incluye ingresos, costos, gastos y la utilidad. La utilidad del periodo termina sumándose al patrimonio del balance.
¿Dónde consulto el balance de una empresa que cotiza en la Bolsa de Valores de Colombia?
Los emisores de valores reportan sus estados financieros a la Superintendencia Financiera de Colombia y los publican en sus páginas web, en la sección de relación con inversionistas. Allí encuentras los estados de cierre de año y los intermedios.
¿Por qué el activo siempre es igual al pasivo más el patrimonio?
Porque todo lo que tiene la empresa se financió con deuda (pasivo) o con recursos de los accionistas (patrimonio). Si las cifras no cuadran, hay un error en el registro contable.
Fuentes consultadas:
- Decreto 2420 de 2015, Ministerio de Comercio, Industria y Turismo de Colombia
- Superintendencia Financiera de Colombia
