Plazos conciliación fiscal 2021

Plazos conciliación fiscal 2021

Los Plazos conciliación fiscal 2021 Colombia son uno de los aspectos que hay que tener en cuenta a la hora de cumplir con el pago de tributos los contribuyentes colombianos por lo que hay que tener en cuenta las fechas que establecidas.

Plazos conciliación fiscal 2021

 

 

 

Formatos de conciliación fiscal del año gravable 2021


 
Formatos de conciliación fiscal del año gravable 2021 se deben expedir en octubre de 2020. Los formatos 2516 y 2517 del AG 2020 quedaron prescritos con la Resolución 000071 de 2019, aunque pudiendo ajustarse por los cambios de la Ley 2010 de 2019. Para el mes de Octubre de 2020 debían prescribir los formatos del AG 2021, solamente aplicables para inscritos en el régimen ordinario o especial. 
 
En Octubre de 2019, la Dian, en cumplimiento al artículo 1.7.4 del DUT 1625 de 2016, mediante la Resolución 000071, por la que se prescribieron los formatos de conciliación fiscal 2516 v. 3 y 2517 v. 2, a utilizarse por los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios obligados a llevar contabilidad, del régimen ordinario o del especial. Y como anexos a los formularios 110 y 210, respecto a las declaraciones de renta y complementario del año gravable 2020 a presentarse en 2021.
 
Pasado dos meses de la expedición de la Resolución, los congresistas decidieron aprobar una nueva Ley 2010 en Diciembre de 2019, aplicando cambios en el impuesto de renta del régimen ordinario, cambios aplicables sobre el año gravable 2020 y siguientes como 2021, 2022.
 
Debido a lo anteriormente mencionado, en base al artículo 2 de la Resolución 000023 de Marzo de 2020, la Dian aplicó ciertos ajustes sobre el formato 2516 v. 3, este formato siendo utilizado en forma de anexo de las declaraciones de renta del año gravable 2019 a presentarse mediante el formulario 110, incluyendo un renglón para reportar el “anticipo a la sobretasa de entidades financieras” aprobado con el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019.
 
De esta forma, los formatos 2516 v. 3 y 2517 v. 2 para el año gravable 2020 expedidos por la Dian en Octubre de 2019 puede que tengan algunos cambios o ajustes con la finalidad de adaptarlos a los cambios a partir de las leyes 1955 de Mayo de 2019 y 2010 de Diciembre de 2019, a aplicar en la tributación del año gravable 2020.
 
Pueden incluirse nuevos renglones, o ajustare algunos que existan previamente, relacionados con estos cambios tributarios:
 
Utilizar por primera vez de la deducción especial: del artículo 108-5 del Estatuto Tributario –ET–, agregado con el artículo 88 de la Ley 2010 de 2019, pudiendo utilizarla las personas naturales o jurídicas que accedan a nuevos puestos de trabajo a jóvenes menores de 28 años (deduciendo el 120 % de los salarios mensuales sin que el valor supere de forma mensual 115 UVT).
 
Ajuste en la tarifa para el cálculo de la renta presuntiva: se reduce del 1,5 % al 0,5 %; artículo 188 del ET, a partir del artículo 90 de la Ley 2010 de 2019).
 
Liquidación por primera vez de la sobretasa de las entidades financieras: del régimen ordinario que figura en el parágrafo 7 del artículo 240 del ET, incluido en base al artículo 92 de la Ley 2010 de 2019.
 

 

Ajuste formulario 110


La Dian aplicó la sobretasa en el formulario 110 del año gravable 2019, pudiendo utilizarse para declaraciones por “fracción de año gravable 2020” al producirse un error, la misma Dian es la que corresponde corregirla al expedir el formulario 110 del año gravable 2020, a su vez debiendo ajustar la ubicación del renglón en el formato 2516.
 
 
 

Descuentos tributarios


El utilizar por primera vez los descuentos tributarios de los artículos 256-1 y 257-1 del ET a partir de los artículos 168 y 190 de la Ley 1955 de Mayo de 2019. 
 
  • El primero, reglamentado con el Decreto 1011 de Julio de 2020, establece  un descuento tributario en el impuesto de renta, que puede canjearse por títulos Tidis, para las micro, pequeñas y medianas empresas que realicen inversiones en proyectos de ciencia y tecnología. 
  • El segundo, da la posibilidad de descontar el 30% de las donaciones realizadas a Coldeportes a cambio de becas deportivas.
 
 
En caso, que la Dian decidiera modificar los formatos 2516 y 2517 del año gravable 2020, entre Octubre y Diciembre de 2020, es algo que ya ha pasado, ya que dichos formatos podrían ser expedidos antes de conocerse los formularios 110 y 210 para el año gravable 2020, los que deberían ser expedidos entre Marzo y Abril de 2021. 
 
Lo que genera un desajuste entre la estructura de los formatos de conciliación fiscal 2516 y 2517 y la estructura de los formularios 110 y 210. Algo que la DIAN debería corregir.
 

 

Formatos Año gravable 2021

Para Octubre de 2020 debían expedirse los formatos para el año gravable 2021. Según la norma del inciso primero del artículo 1.7.4 del DUT 1625 de Octubre de 2016 que establece: 
 
“Artículo 1.7.4. Prescripción del reporte de conciliación fiscal. El formato del reporte de la conciliación fiscal, le corresponde definirlo por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) 2 meses antes, al último día del año gravable previo al que corresponda el reporte de conciliación fiscal. En caso de no prescripción, se  considerará que seguirá vigente el del año anterior.
 
La Dian disponía de plazo hasta el último día de Octubre de 2020 sobre los formatos de conciliación fiscal 2516 y 2517 a utilizarse como anexos de las declaraciones de renta del año gravable 2021 y a presentar durante 2022.
 
El prescribir en Octubre de 2020 los formatos de conciliación fiscal a utilizarse como anexos de las declaraciones de renta del año gravable 2021, si un contribuyente liquidara durante 2021, en ese caso podrá disponer de los formatos para usarlos como anexos a su declaración por fracción de año gravable 2021. Los contribuyentes a liquidarse durante el año fiscal podrían elaborar y conservar el formato, sin tener que presentarlo virtualmente.
 

 

Formatos de conciliación fiscal régimen simple

A saber los formatos de conciliación fiscal no aplican en el régimen simple. Los textos de los artículos 1.7.1 hasta 1.7.6 del DUT 1625 de Octubre 2016 (y agregados mediante el Decreto 1998 de Noviembre de 2017 con la finalidad de reglamentar la norma de “conciliación fiscal” del artículo 772-1 del ET, anteriormente creado mediante el artículo 137 de la Ley 1819 de Diciembre de 2016, permiten suponer que forman parte de la conciliación fiscal (el “control de detalle” y el “reporte de conciliación fiscal” solamente les corresponde a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, del régimen ordinario o del régimen especial, si están obligados a llevar contabilidad o fuera voluntaria.
 
De no modificase las normas de los artículos 1.7.1 hasta 1.7.6, la conciliación fiscal no aplica sobre aquellos que se han trasladado al régimen simple, aquellos que se pasaron a ese régimen ya no serán contribuyentes del impuesto de renta y complementario, al final del año gravable, no deberán presentar declaraciones de renta en los formularios 110 o 210, solamente deberán utilizar el nuevo formulario 260.
 
Por lo que si no se modifican las normas de los artículos 1.7.1 hasta 1.7.6, la tarea de la conciliación fiscal no se aplicará sobre aquellos que se han pasado al régimen simple. 
 


 

Plazos conciliación fiscal 2021

El Formulario 110 a cargo de contribuyentes y responsables, correspondiente al año gravable 2019 y fracción 2020, modificando el formato 2516, bajo la Resolución 23 de 2020. Prescribe el Formulario 110 para poder ejercer el cumplimiento de obligaciones tributarias de 2020, modificando las Resoluciones 0052 del 30 de Octubre de 2018 y la 0071 del 28 de Octubre de 2019.
 
El Formulario N° 110 permite el cumplir con la obligación tributaria de parte de los contribuyentes y responsables, por el año gravable 2019 y fracción 2020, de los impuestos ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.
 
Respecto a las modificaciones de la Ley 1943 del 28 Diciembre de 2018 y la Ley 2010 del 27 Diciembre de 2019, respecto a los siguientes tributos:
 
  • Impuesto de Renta y Complementario o de Ingresos
  • Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes
  • Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes

 
 
Casillas por dividendos y/o participaciones recibidas por compañías holdings colombianas (CHC)
 
Se ajusta el formulario ante las modificaciones aplicadas mediante las leyes mencionadas antes, incluyendo las casillas de los dividendos y/o participaciones recibidas por compañías holdings colombianas (CHC) de una entidad no residente en Colombia exentos de acuerdo al artículo 895 del E.T. y a la sobretasa a liquidar las instituciones financieras.
 
 
 
Casilla por ingresos por dividendos y/o participaciones recibidas por sociedades y entidades extranjeras, personas naturales no residentes y por establecimientos:
 
De conformidad con el inciso primero del artículo 245 y el inciso primero del artículo 246 incluye la casilla por los ingresos por dividendos y/o participaciones recibidas por sociedades y entidades extranjeras, personas naturales no residentes y por establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras.
 
En la estructura del Reporte de conciliación fiscal Anexo Formulario 110 Formato 2516 – Versión 3 prescrito en el numeral a) del artículo 1 de la resolución 0071 del 28 de Octubre de 2019, no incluidos los conceptos para informar descuentos por las inversiones en  Obras por Impuestos respecto al artículo 238 de la Ley 1819 del 29 de Diciembre de 2016, y la sobretasa a las Instituciones Financieras respecto al Parágrafo 7°del artículo 92 de la Ley 2010 del 27 de Diciembre de 2019.
 

 

Ampliación de plazo de presentación 

Para disponer del plazo para desarrollar las herramientas tecnológicas para generar y presentar el Reporte de Conciliación fiscal Anexo Formulario 210 Formato 2517 – Versión 2 se extiende el plazo de presentación según el artículo 3 de la resolución 0052 del 30 de Octubre de 2018 para personas naturales y asimiladas calificadas por el año 2019 como “Grandes Contribuyentes”.
 
Artículo 1.
 
Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes, – Formulario No. 110:
 
Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes” correspondiente al año gravable 2019 y fracción 2020, el Formulario No. 110, diseño anexo que forma parte integral de la presente Resolución.

 

Formulario No. 110 virtual

La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. dispondrá el Formulario No. 110 virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico.
 

 

Formulario 110 ¿para qué contribuyentes es obligatorio?

El formulario 110 adoptado es de uso obligatorio para personas jurídicas y asimiladas, los contribuyentes del régimen tributario especial, los declarantes de ingresos y patrimonio, los contribuyentes del impuesto sobre la renta señalados en el artículo 19-2 del Estatuto Tributario y demás entidades contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, las personas naturales y asimiladas sin residencia fiscal en el país, y las sucesiones ilíquidas de causantes al momento de fallecer no eran residentes fiscales en el país.
 
Los responsables del Impuesto sobre la Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio, deben presentar la declaración mediante los Servicios Informáticos, utilizando el instrumento de Firma Electrónica (IFE) autorizado por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
 
Artículo 2.
 
Adicionar conceptos al Anexo 1 de la resolución No. 0071 del 28 de octubre de 2019. Adicionase el Anexo No. 1 Reporte de conciliación fiscal Anexo Formulario 110 Formato 2516 – Versión 3, prescrito en el artículo 1° de la resolución 0071 del 28 de octubre de 2019 III. ERI – Renta Líquida, con los siguientes conceptos:
 
  • Valor inversión Obras por Impuestos hasta del 50% del valor del impuesto a cargo (Modalidad de pago 1)
  • Descuento efectivo Inversión Obras por Impuestos (Modalidad de pago 2)
  • Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable anterior
  • Sobretasa instituciones financieras
  • Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente

 

 

¿Cuál es el Plazo de Conciliación Fiscal 2021?

 
Parágrafo Transitorio por el año gravable 2020:
 
El vencimiento del plazo para presentar el Reporte de Conciliación Fiscal de las personas naturales y asimiladas, calificadas para el año 2020 como “Grandes Contribuyentes”, podría ser una fecha similar a la anterior como fue el 9 de Agosto de 2020.
 
Importante:
  • Las declaraciones presentadas por un medio diferente se tendrán como no presentadas.
  • Para la presentación de las declaraciones de corrección deberán utilizar los formularios vigentes para la presentación de la declaración inicial a corregir.
 
  1. #1
    14/06/20 00:32
    Excelente información y muy oportuna. Gracias.